Quando uma empresa cresce, quase sempre aparece a pergunta: continuar no Simples ou mudar para o Lucro Presumido? A resposta depende de conta, e não de achismo. Por isso, este texto explica como o regime funciona, quais tributos ele cobra e o que mudou em 2026 para as empresas maiores.
O que é o Lucro Presumido
Nesse regime, a Receita Federal não olha o lucro real da empresa. Ela presume um lucro, aplicando um percentual fixo sobre a receita bruta, e cobra o imposto de renda e a CSLL em cima dessa base. Ou seja, se a empresa lucra mais do que o presumido, ela paga imposto como se lucrasse menos. Porém, se lucra menos, paga como se lucrasse mais.
Segundo a Receita, o percentual muda conforme a atividade. Para o comércio e a indústria, ele é de 8%. Já para a maior parte dos serviços, é de 32%. Outras atividades têm percentuais próprios, e por isso o enquadramento certo importa. Além disso, o regime tem um teto: a empresa só pode optar quando a receita do ano anterior fica dentro do limite legal, hoje de R$ 78 milhões por ano.
Quais tributos o regime cobra
Diferente do Simples, que reúne tudo em uma guia, o regime cobra cada tributo separado. Os principais são:
- IRPJ: alíquota de 15% sobre a base presumida, mais um adicional de 10% sobre a parte do lucro presumido que passa de R$ 20.000 por mês;
- CSLL: contribuição social sobre a mesma base presumida;
- PIS e Cofins: calculados sobre a receita, no formato cumulativo;
- ISS ou ICMS: o imposto da prefeitura sobre serviços ou o do estado sobre mercadorias;
- Contribuição previdenciária patronal: paga à parte sobre a folha de pagamento, e não dentro de uma guia única.
Além disso, a apuração do IRPJ e da CSLL acontece por trimestre, e não por mês. Por outro lado, as obrigações acessórias são mais numerosas do que as do Simples, então a empresa precisa de uma contabilidade completa.
Na conta: um exemplo com números
Para ver o efeito, imagine uma empresa de serviços que fatura R$ 300.000 em um trimestre. Os valores servem só para demonstrar a conta, pois não incluem ISS nem a contribuição previdenciária patronal:
| Tributo | Cálculo | Valor |
|---|---|---|
| Base presumida (32%) | 32% de R$ 300.000 | R$ 96.000 |
| IRPJ | 15% sobre R$ 96.000 | R$ 14.400 |
| Adicional de IRPJ | 10% sobre R$ 36.000 (o que passa de R$ 60.000 no trimestre) | R$ 3.600 |
| CSLL | 9% sobre R$ 96.000 | R$ 8.640 |
| PIS | 0,65% sobre R$ 300.000 | R$ 1.950 |
| Cofins | 3% sobre R$ 300.000 | R$ 9.000 |
| Total federal | R$ 37.590 |
Portanto, o total federal chega a cerca de 12,5% da receita. Em seguida, vêm o ISS e a folha. Por isso, a comparação com o Simples precisa somar tudo, e não olhar só a alíquota da tabela. Para fazer essa conta com calma, veja Simples Nacional ou Lucro Presumido.
O que mudou em 2026 no Lucro Presumido
Em dezembro de 2025, a Lei Complementar nº 224 reduziu benefícios tributários e alcançou o regime. Assim, a Receita regulamentou o ponto pela Instrução Normativa RFB nº 2.305. A regra é a seguinte: sobre a parte da receita bruta anual que passa de R$ 5 milhões, os percentuais de presunção sobem 10%.
Segundo as soluções de consulta da Receita, o acréscimo vale para o IRPJ desde 1º de janeiro de 2026 e para a CSLL desde 1º de abril de 2026. Na prática, o percentual de 32% vira 35,2% só sobre a fatia que excede R$ 5 milhões. Portanto, a empresa que fatura menos que isso não sente essa mudança.
Esse é um assunto em andamento, então confira como a regra se aplica ao seu caso. Aliás, a reforma tributária também mexe no regime, como mostra o texto sobre a reforma e o Lucro Presumido.
Quando o Lucro Presumido vale a pena
Em geral, as empresas que passaram do limite do Simples ou que têm margem de lucro alta consideram esse caminho. O motivo é simples: como a base é presumida, quem lucra mais do que o percentual presumido paga proporcionalmente menos imposto.
Por outro lado, o regime pesa mais para quem tem margem baixa, muita folha de pagamento ou serviços que no Simples teriam alíquota reduzida. Então, a decisão exige simulação com os números da sua empresa, e não regra de bolso.
Na minha visão de contadora, o erro mais comum é trocar de regime só porque a alíquota da tabela parece menor. Afinal, o regime soma tributos que o Simples reúne em uma guia, e a conta final muda de empresa para empresa. Além disso, a escolha vale para o ano inteiro, então errar custa caro.
Se você quer saber como ficaria a sua empresa nos dois regimes, é só me chamar no WhatsApp.
Fontes oficiais consultadas: Receita Federal: Instrução Normativa RFB nº 2.305, de 2025 e Lei Complementar nº 224, de 2025
Para continuar a leitura: O que é contabilidade tributária, Planejamento tributário: o que é e Limite do Simples Nacional.
