Existe um mito entre empresários: o de que o Lucro Real é só para empresa gigante. Na verdade, ele é obrigatório para algumas empresas e opcional para muitas outras, e às vezes é o regime que faz a empresa pagar menos. Por isso, este texto explica o que ele é, quem precisa adotá-lo e quando a conta pode compensar.
O que é o Lucro Real
Nesse regime, o imposto de renda e a CSLL partem do lucro de verdade da empresa, e não de um percentual presumido sobre a receita. Segundo a Receita Federal, o lucro real é o lucro líquido do período ajustado por adições, exclusões e compensações que a lei fiscal manda ou permite. Ou seja, ele não é igual ao lucro que aparece na contabilidade.
A empresa pode apurar o resultado por trimestre ou por ano, com pagamentos mensais por estimativa. Para ler a explicação oficial, veja o capítulo sobre o Lucro Real nas Perguntas e Respostas da Receita.
Quem é obrigado ao Lucro Real
A regra geral é opcional, mas a lei obriga algumas empresas, mesmo que elas queiram outro regime. Conforme a Receita, entram na lista:
- empresas com receita total acima de R$ 78 milhões no ano anterior, ou R$ 6,5 milhões multiplicados pelo número de meses, quando o período tem menos de 12 meses;
- bancos, seguradoras, corretoras e outras instituições financeiras;
- empresas com lucros, rendimentos ou ganhos de capital vindos do exterior;
- empresas que querem usar benefícios fiscais de isenção ou redução do imposto de renda;
- empresas que, no ano, pagaram mensalmente por estimativa;
- empresas de factoring e de securitização de créditos.
Portanto, a primeira pergunta é se a sua empresa cai em alguma dessas hipóteses. Veja a lista completa no capítulo sobre o Lucro Presumido nas Perguntas e Respostas da Receita, que traz as regras de obrigatoriedade.
Como o regime cobra os impostos
Em primeiro lugar, o IRPJ tem alíquota de 15% sobre o lucro, mais um adicional de 10% sobre a parte que passa de R$ 20.000 por mês, segundo a Receita. A CSLL é de 9% para as empresas em geral, como mostra a página da Receita sobre a CSLL.
Em seguida, vêm o PIS e a Cofins, que no Lucro Real seguem o regime não cumulativo. As alíquotas são de 1,65% e 7,6%, e a empresa pode descontar créditos sobre compras, insumos e outras despesas previstas em lei. Além disso, a empresa paga à parte o ISS ou o ICMS e a contribuição sobre a folha.
Lucro Real ou Lucro Presumido: na conta
Aqui está o ponto que decide. No Presumido, o imposto não muda se a empresa lucra pouco ou muito. Já nele, o imposto acompanha o resultado. Veja, só para demonstrar a conta, uma empresa de serviços que fatura R$ 1.200.000 em um trimestre, com R$ 4,8 milhões por ano:
| Cenário | IRPJ e CSLL | PIS e Cofins | Total | Sobre a receita |
|---|---|---|---|---|
| Lucro Presumido | R$ 124.560 | R$ 43.800 | R$ 168.360 | 14,0% |
| Lucro Real, com lucro de 5% | R$ 14.400 | R$ 111.000 | R$ 125.400 | 10,5% |
| Lucro Real, com lucro de 10% | R$ 34.800 | R$ 111.000 | R$ 145.800 | 12,2% |
| Lucro Real, com lucro de 20% | R$ 75.600 | R$ 111.000 | R$ 186.600 | 15,6% |
A conta não inclui ISS nem folha, que pesam igual nos dois regimes, e também não desconta créditos de PIS e Cofins. Portanto, quem tem muitos créditos paga menos no Real do que a tabela mostra. Assim, o Real ganha com margem baixa, e o Presumido ganha quando a margem é alta.
Esse exemplo usa uma receita anual abaixo de R$ 5 milhões. Acima disso, o Presumido ganhou uma regra nova em 2026, como explica o texto sobre o Lucro Presumido.
Quando ele compensa
Em geral, o regime costuma fazer sentido para quatro perfis. Veja:
- empresas com margem de lucro baixa, pois pagam imposto só sobre o resultado;
- empresas com prejuízo, já que o prejuízo fiscal pode compensar lucros futuros, dentro dos limites da lei;
- empresas com muitas compras e insumos, porque geram créditos de PIS e Cofins;
- empresas que precisam do regime por obrigação, e então a escolha nem existe.
Por outro lado, o regime exige contabilidade completa, controle fiscal e mais obrigações acessórias. Além disso, a reforma tributária vai trocar o PIS e a Cofins pela CBS a partir de 2027, então a conta muda. Por isso, simule de novo antes de decidir, e veja também o texto sobre Simples Nacional ou Lucro Presumido.
Na minha visão de contadora
O erro mais comum que vejo é escolher o regime pela alíquota que parece menor, sem olhar a margem. Afinal, a mesma empresa pode pagar bem menos num regime em um ano e bem mais no ano seguinte, quando o lucro muda. Aliás, quem muda de regime sem simular perde dinheiro por um ano inteiro.
Os clientes da FR Assessoria Contábil não escolhem o regime no escuro, porque o meu acompanhamento é exclusivo e feito caso a caso: eu olho de perto a margem, os créditos e o caixa de cada empresa antes de qualquer mudança. É esse olhar de perto que me diferencia de um escritório tradicional e até dos escritórios online. Se quiser saber como ficaria a sua empresa no Lucro Real, é só me chamar no WhatsApp.
Fontes oficiais consultadas: Receita Federal: IRPJ, Receita Federal: CSLL e Receita Federal: Perguntas e Respostas da Pessoa Jurídica
Para continuar a leitura: Planejamento tributário: o que é, O que é contabilidade tributária e Limite do Simples Nacional.
