Fator R é a regra que decide qual tabela do Simples Nacional a sua empresa de serviços usa no DAS: a mais leve ou a mais pesada. Assim, quem ignora esse número costuma descobrir o problema só depois de meses pagando imposto a mais. Então vale entender como ele funciona antes que a diferença apareça no seu caixa.
Fator R: o que é e para quem vale
O Fator R compara duas coisas dos últimos 12 meses: a folha de pagamento e o faturamento. Se a folha chegar a 28% do faturamento ou mais, a empresa paga pelo Anexo III, a tabela mais leve. Abaixo disso, ela cai no Anexo V, bem mais pesado.
Essa regra está na Lei Complementar 123/2006, a lei do Simples Nacional, e ela não vale para qualquer empresa. Só entram no Fator R algumas atividades de serviço que a lei lista. Por isso, o primeiro passo é saber se a sua atividade está nessa lista, e isso depende do enquadramento certo. Essa conferência é trabalho da contadora, porque um código de atividade errado muda a tabela inteira.
Como a lei define a folha de pagamento
Nesse cálculo, a folha não é só o salário de quem trabalha na empresa. A lei também inclui o pró-labore dos sócios e os encargos sobre a folha. Por outro lado, o faturamento usado é o dos mesmos 12 meses. Ou seja, a conta compara períodos iguais.
Há um detalhe que surpreende: esse cálculo muda a cada mês. Assim, a empresa pode pagar pelo Anexo III em um mês e pelo Anexo V no seguinte. Afinal, a folha ou o faturamento mudaram. Portanto, quem confere o número uma vez por ano chega tarde.
Fator R na prática: exemplo com números
Veja uma empresa de serviços com R$ 400 mil de faturamento em 12 meses e R$ 30 mil faturados no mês. Os valores servem só para demonstrar a conta. As alíquotas seguem as tabelas da Lei Complementar 123/2006 em vigor em 2026.
| Situação | Tabela | Alíquota efetiva | DAS do mês |
|---|---|---|---|
| Folha em 28% do faturamento ou mais | Anexo III | 9,09% | R$ 2.727,00 |
| Folha abaixo de 28% do faturamento | Anexo V | 17,025% | R$ 5.107,50 |
A diferença é de R$ 2.380,50 em um único mês. Se esse faturamento se repetisse por 12 meses, seriam R$ 28.566,00 a mais de imposto. Tudo isso porque a folha ficou abaixo da linha. Para chegar aos 28%, a folha de 12 meses teria de somar R$ 112 mil, cerca de R$ 9.333 por mês.
O que muda quando a folha fica abaixo de 28%
Quando a folha cai abaixo do limite, o DAS sobe, porque a empresa passa para a tabela mais pesada. Isso costuma acontecer em três situações. A empresa fatura mais sem aumentar a folha. O sócio retira um pró-labore baixo. Ou alguém sai da equipe e ninguém refaz a conta. Além disso, o caminho inverso também vale: quando a folha volta a 28% ou mais, o DAS cai.
Fator R e pró-labore: por que não dá para decidir sozinho
Muita gente conclui que basta aumentar o pró-labore para pagar menos imposto. Porém, essa conta tem dois lados. O pró-labore maior também gera contribuição ao INSS e, dependendo do valor, imposto de renda na pessoa física. Então a economia no DAS pode ser menor do que parece, ou até desaparecer.
Na minha visão de contadora, esse é um dos pontos em que mais vale ter alguém olhando de perto. A diferença entre as tabelas é grande, e a decisão certa muda de empresa para empresa. Por isso, eu não indico valor de pró-labore sem conhecer o caso.
Como acompanhar o Fator R mês a mês
Para acompanhar, você precisa de duas informações sempre atualizadas: o faturamento e a folha dos últimos 12 meses. Assim, dá para ver se a empresa está perto dos 28% e se um mês de faturamento alto vai empurrá-la para o Anexo V. Além disso, quem planeja uma contratação ou um contrato grande consegue prever o efeito no DAS. Portanto, trate esse número como um indicador do mês, e não como uma conta de fim de ano.
Os clientes da FR Assessoria Contábil não descobrem esse número só no fim do ano, porque o meu acompanhamento é exclusivo e feito caso a caso. Eu olho a folha e o faturamento da sua empresa de perto, mês a mês, e mostro o que isso muda no DAS. É esse olhar de perto que me diferencia de um escritório tradicional e até dos escritórios online. Se quiser que eu olhe o seu caso, é só me chamar no WhatsApp.
Fontes oficiais consultadas: Lei Complementar 123/2006 e Portal do Simples Nacional
Para continuar a leitura: Contabilidade de serviços e Fator R, Tabela do Simples Nacional, Pró-labore: quanto retirar da empresa e quanto pagar de imposto e Simples Nacional ou Lucro Presumido.
